【建议收藏】2022年哪些国家可以申请增值税递延？应该怎么申请？智美跨境分享

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卖家A走的是“常规清关”，那么就需要缴纳100000英镑（货物申报价值）*（2.2%+20%）=22200美元的税费。

而卖家B选择的是“VAT递延清关”，那么小明只需要缴纳100000英镑（货物申报价值）*2.2%关税=2200英镑的税费。

剩下的20000英镑进口增值税是可以延后到销售申报环节再进行缴纳的。

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增值税递延申报有哪些潜在风险？

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目前有哪些国家可以申请递延？

根据英国的清关流程，在货物进入欧盟市场之前，英国海关部门会要求跨境卖家先行缴纳进口增值税。这个时候，卖家就可以通过申报表、延期付款计划或这两者相结合来使用增值税延期核算的机制。

通过增值税申报表延期核算，卖家需要在定期增值税申报表中缴付原本清关应付的进口增值税。

同时，使用了进口增值税递延的方式，那么就不会产生需要抵扣的进项税金（eg：C79文件）。

卖家使用英国进口VAT递延有什么要求？

◆ 需要有英国VAT税号（包含离岸进口商）；

◆ 有进出口业务的生意主体。

该生意主体包含两种：

1：英国本土企业：

即在英国有实体公司及雇员；

2：离岸进口商 (NETPs): 

指任何通常不是在英国居住的人士，并且没有在英国注册成立公司及从属公司或设立机构。需委托一个英国本地税务代表。

详细内容欢迎回顾往期文章：

#赶紧收藏！一张图读懂英国增值税递延（PVA）政策！#

自2022年1月开始，法国取消企业申请使用递延申报的相关要求并提出了新的条件：

1）所有在法国注册增值税的企业（包括拥有欧盟内部增值税号的非纳税人）都必须使用进口增值税反向收费，并且无需事先授权使用此延期的进口增值税程序。

2）所有在法国充当记录进口商的公司都必须获得有效的增值税法国编号并提交增值税申报表，才能将货物进口到法国并从该系统中受益。

哪些卖家可以使用法国PVA？

1）法国本土企业

由于他们已经拥有法国增值税号，他们将自动受益于进口增值税延期。

2）DROM企业

如果他们还没有法国有效的增值税号，他们将被法国税务机关自动分配一个。

3）海外电商企业

无论它们是否在欧盟成立。他们将有义务在法国注册增值税。

根据荷兰增值税法要求，跨境卖家在货物进入到荷兰海关的时候，可以向荷兰税务机关申请进口增值税延期许可证，也称为“第23条许可证”。

有了这个“第23条许可证”，卖家无需在货物清关时支付进口增值税，而是将在进行月度/季度增值税申报时申报并缴纳。

“第23条许可证”申请要求

通常，必须满足以下要求才能申请增值税延期：

◆ 企业应居住在荷兰，或在该国设有财政代表/常设机构；

◆ 企业应定期进口货物；

◆ 企业应保留有关进口货物的透明记录。

对于非欧盟公司（在欧盟无常设机构的外国企业）不能直接申请“第23条许可证”，但是卖家可以委托税务代表申请该许可。

“ET 14000许可证”是比利时进口货物增值税延期的特殊制度。该授权使其持有人无需在清关过程中支付增值税（即承运人提交进口报关时），而是在每月或每季度向税务机关提交的定期增值税申报表上报告进口增值税金额。

由于进口增值税的金额是在同一增值税退税同时扣除，不需要现金支付。这种付款方式方案代表了进口货物到比利时的公司的主要利益。

非比利时企业在申请增值税递延时，一定要注意以下几点：

◆ 申请人必须为其应税交易的目的在比利时注册增值税，并提交定期增值税申报表。

◆ 对于欧盟以外的公司，任命在比利时设立的税务代表是强制性的。

◆ 申请人必须能够提供证明其在比利时的实际进口活动的文件。