重磅！卖家如何应对2021年英国脱欧后的VAT及清关政策

 

重磅实锤！跨境卖家如何应对2021年英国脱欧后的VAT及清关政策

智美跨境的小编阿美费了半天的功夫，从各种参考资料上全面总结了2021年英国VAT税改新政策的若干内容，如果你觉得好，欢迎点赞和转发！如果还需要注册英国税号和海关号，可以找我们注册哦，另外，英代、英国商标注册、英国公司注册等相关业务也在紧锣密鼓的开展中。

一、英国与欧盟关税同盟的前世今生

英国于2020年1月31日正式脱离欧盟共同体，随之改变的还有增值税（Value Added Tax）以及海关关税（Custom tariffs）。

在此之前，英国乃至欧盟所实行的是一个统一的关税政策，即欧盟关税同盟（EU Custom Union）及统一的市场体系（Single market）。即跨境电商进口货物到欧洲国家只需要在一个国家进行清关（只需拥有一个国家的清关号），然后再发往其他欧盟国家即可。而这其中，英国作为拥有最发达而便利的物流体系的国家，是境外卖家选择清关口岸的不二之选。而这也会随着英国的脱欧而改变。

英国与欧盟签订的“退出约定”（Withdrawal agreement），在接下来的一年里面，至2020年12月31日，英国会处于过渡阶段（Transition period），仍然会执行欧盟的VAT制度，期间的增值税及海关关税政策将不会改变。

英国正式退出了欧盟的增值税制度，在英国清关的货物将不能在欧盟其他地区流转，跨境卖家将需要注册其他欧盟国家的VAT号和EORI号进行清关，以便于在欧盟境内进行销售。英国和欧盟不再有同步的贸易和税务关系，将被一分为二。如若客户在英国仓需要销售货物到欧盟国家，则需要注册两国的EORI号。另外，根据英国税局文件，如若卖家从英国发货到欧盟买家手里，通过邮寄的方式将不要求提供EORI号。（与自发货类似）

在英国脱欧后，北爱尔兰（NI，英国的其中一个岛屿，英国领土）将被特殊延期脱欧状态，这对英国税收政策以及核算方法都有可能产生影响。即便北爱尔兰（NI）是属于英国的一个岛屿（领土），但根据英国文件，从欧盟（甚至是英国）进口到北爱尔兰（NI），都将会被要求缴纳进口关税和进口税VAT。除非货物最终是卖给了北爱尔兰人，则这部分关税可以申请退税。所以在核算英国税金的时候，北爱尔兰的销售需要被单独列出来，比如目的国核算，EU-GB（包括IM以及NI），GB-EU（剔除GB, IM和NI）。

脱欧之前，出口英国的货物是享有低税率的豁免政策的，脱欧之后包括亚马逊、eBay、速卖通等各大跨境销售平台将根据不同情况实行英国增值税的代扣代缴。

经营亚马逊欧洲站的卖家，想要继续在英国站销售，需要单独为入境英国准备清关材料。这其中包括但不限于：报关英国所需要的文件和材料、VAT税号、EORI、HS编号等。

2021年1月1日起，英国已经退出亚马逊的Pan-EU泛欧计划物流体系。

从2020年12月18日起，上架英国站将不再作为FBA泛欧计划的准入条件之一。也就是说，商品只要在其他四个国家（德国、法国、意大利和欧洲）站点上架，即可满足泛欧计划Pan-EU的准入条件。

二、英国脱欧后马上进行的增值税税改政策，主要有以上三个目的：

1、确保以相同的方式对待来自欧盟和非欧盟国家的商品

2、确保英国企业不会因免增值税进口的竞争而处于不利地位

3、提高对进口商品征收增值税的效率，并解决海外卖家未能正确报缴销售增值税的问题（比如偷税漏税，故意隐瞒不报等）。

三、英国切断与欧盟的贸易税收关系之后：

1. 英国将会严加控制企业低税率（目前英国税率是处在欧盟增值税管辖之下）；

2. 英国与欧盟之间的企业到企业（B2B）0税率销售将不再成立；

3. 欧盟国家的海外仓销售往英国的70k的远程销售阈值将被取消。即欧盟国家的任何销售往英国的商品都会被要求缴纳进口税和进口VAT税。同样，从英国海外仓销售至欧盟国家，都将按规定被征收增值税和关税。

4、 有英国税号的卖家向欧盟其他国家有税号的买家销售货物不再适用Intra-community豁免，取消EC销售代表。实行英代-UKCA。

四、UKCA-英代指英国授权代表 (UK Authorized Representative)

是指由位于英国境外的制造商明确指定的一个自然人或法人。该自然人或法人可代表英国境外的制造商履行英国相关的指令和法律对该制造商所要求的特定的职责。

 

五、UK Customs Declarations 英国清关申报

1、清关 custom clearance

取消低价值托运减免。即价值在15英镑或以下的货物托运，也要缴纳增值税.（也即是进口环节不需要支付进口增值税，由销售环节直接缴纳增值税，卖家可以委托自己的清关公司或包税双清的货代公司申请增值税递延PVA）。

根据英国增值税递延政策，进口价值不超过135英镑的货物，征收增值税的点从进口点转移到销售点。即价值不超过135英镑的货物，仅需要遵守正常的海关程序报关申报，也就是进口环节关税Custom tariffs还是需要支付的，但不需要缴纳进口增值税，进口增值税（进口VAT）在每个季度申报销售VAT的时候抵扣，多退少补，这样也鼓励卖家按实进行清关和申报。

。以下类型的托运货物除外：非商业性寄售，例如礼物（价值不超过39英镑，可减免），以及任何需要征收消费税的货物，来自泽西岛和根西岛的货物。进口价值超过135英镑的货物沿用现有政策。

2、进口准备：HMRC（英国税务海关总署）要求从2021年1月1日起，为了顺利完成进口程序，所有的贸易商必须保证有：

• GB开头的英国EORI号码

• 商品代码 Commodity Code，用于海关申报和关税计算

• 申报价格 Customs Value （完税价格），需要对进口货物进行报关并计算关税。货物价值根据WTO（valuation agreement）估价协议的国际标准。

名词解析：EORI

欧盟要求所有成员国实施这个EORI计划方案，成员国里每个经济运营商Economic Operators都有一个独立的EORI号在欧盟用来进口、出口或中转货物。经营体（即独立交易商，合伙企业，公司或个人）需要使用他们唯一的EORI登记号参与海关及其他政府机构来申请进出口货物运输。

六、Duty&Tariff 关税制度

英国脱欧后，不再享有欧盟贸易边界。新的税制名为英国全球关税(UK Global Tariff)，专门为英国的经济情况设计， 目的是减少和消除贸易壁垒，惠及本土经济。英国政府按照计划，免税贸易将占到其贸易总额的60%，远高于当 前47%的比例。平均关税税率从7.2%降至5.7%

七、EORI 经营者注册和识别号码

• 欧盟EORI号码将不再适用于英国进出口

• 如果只是在北爱尔兰和爱尔兰之间运输货物，则不需要EORI码

• 英国进出口的贸易必须使用GB开头的EORI号码 

• EORI号码为12位数，GB+9位数VAT号+000 （If have one entity but multiple sites you can have a different suffix for each site eg : 001) 

• 申请EORI号码通过HMRC申请 (智美跨境可代理注册税号和海关号)

八、英国脱欧后VAT新政

1、（适用于从EU/非UE地区到UK的进口贸易）贸易商可以申请VAT递延账户进行VAT递延支付，可以实现平均延期30天的VAT支付

2、 取消低价值批量申报VAT减免，即价低于£15或以下的B2C货物托运，也要缴纳进口增值税

3、进口价值不超过135英镑的货物，征收增值税的点从进口点转移到销售点 Online marketplaces（OMPS)

（OMPS:对于销售产品有促进效果的在线卖场，向客户出售商品的电子界面（网站或移动应用程序），例如市场、平台、门户或类似网站）

九、OMPS(在线商城，包括shopify独立站)

A．销售节点商品在英国境外：

如果OMP不参与销售过程，卖方直接出售商品给英国客户，此交易被视为发生在英国，卖家需要报缴英国增值税。

如果OMP参与促成销售，基于增值税的目的，OMP为供应商品主体，由OMP负责报缴增值税。

上述两种情况，计算增值税的商品价值，是出售给客户的价格，而不是进口时计算的估值。（结合清关环节，清关环节并未缴纳进口增值税，增值税转移至销售节点）

B．销售节点商品在英国境内（也就是使用英国FBA仓储或者英国第三方海外仓储）：

英国税改后，增值税仍然是跟现在一样，是基于商品销售所征收的税，但这里的重大变化是，OMP将被视为供应商，因此有责任对通过其平台销售的商品增值税进行核算。这意味着，出于增值税的目的，通过OMP运营的卖家将不再向英国的消费者供货。

 以下是税改后，增值税发生以及卖家申报的流程：

OMP参与的销售：税务责任转移至OMP，卖家税金由OMP代扣代缴(例如Ebay)，卖家与OMP之间属于零税率供应交易，在申报时仍需要在box6填写销售总额，但增值税税值为0。

OMP未参与的销售：现行政策保持不变，卖家依然有责任和义务申报和缴纳增值税。

十、Q&A: VAT注册及若干热点疑问和回答

A、销售时商品在英国境外，自建OMP向英国客户销售商品的企业。

B、销售时商品在英国境外，直接（OMP不参与的情况下）向英国客户出售商品的任何企业，这些商品是（a）在销售点在英国境外（b）以不超过135英镑的价值进口到英国的货物。

C 、在英国境内有仓储的卖家，注册义务保持不变。

哪种情况需要由跨境销售平台实行代扣代缴？

1.亚马逊FBA卖家，不管货物价值多少（包括海外仓），需由跨境销售平台实行代扣代缴；

2.从英国境外直接向英国买家配送商品的自发货卖家，单个包裹托运价值不超过￡135，需由跨境销售平台实行代扣代缴。

哪种情况不需要由跨境平台实行代扣代缴？

1.由英国境外向英国增值税注册企业或机构买家发货，不管货物价值多少，都不需要由跨境平台实行代扣代缴。

2.由英国境外直接向英国买家配送商品的自发货卖家，单个包裹托运价值大于￡135，不需要由跨境平台实行代扣代缴，按照正常流程报关报税。

由平台实行代扣代缴的税率是多少？

英国脱欧之后，境外卖家的低税率政策被取消。由销售平台按标准税率20%实行代扣代缴。

平台代扣代缴后，进口VAT还是在清关的时候交吗？

从2021年1月1日起，如果您注册了英国VAT税号，可引用“postponed VAT accounting”（进口税延迟核算）。即商家无需在进口时支付进口增值税。

代扣代缴后，卖家还需要委托VAT代理做申报吗？

需要的，卖家还是需要委托会计师按时做数据申报，要在VAT申报中体现您的销售额，使用 “进口税延迟核算” 方式报关的数据，及其他经营数据。

怎么详细理解postponed VAT accounting？

postponed VAT accounting，“进口税延迟核算” 是针对英国脱欧后在英国注册VAT的商业主体出台进口税核算新规。

原来进口货物需要在进口清关的时候缴纳进口VAT，缴纳后，税局一般会发一个C79的证书用来证明实际缴纳进口VAT的数额。

按照新政策，进口时无需预先支付进口增值税，而是可以推迟到后期做VAT申报的时候，将原来应缴的进口VAT直接在VAT申报中填写即可，不需要再实际缴纳。税局每个月将生成一个在线推迟的进口增值税对账单（MPIVS），作为进项税被推迟的凭证。

即您无需在清关时先支付进口税（Import VAT），再抵扣。任何在英国注册VAT，并有进出口业务的生意主体都可以在2020年12月31日后选择使用。同时，卖家不需要额外进行申请。

如何选择使用 “进口税延迟核算” ？

卖家需要在清关时委托货代选择Postponed VAT accounting。

使用CHIEF 系统清关的顾客，在Box 8 (Header Consignee) 中填写卖家GB开头的EORI号。如果有VRN的需填写在 Box 44h (Registered Consignee) 中。同时，在VAT Item Tax lines (SAD box 47e) 中选择 ‘G’ 做为您的支付方式代码（MOP: Method of Payment code）使用CDS 系统清关的客户，需要在Data Element 3/40抬头中填写VRN。

postponed VAT accounting是强制使用的吗？

此项政策并非强制，如果您不使用Postpone VAT Accounting，将继续产生C79证书，按照之前的方式，先交进口VAT，然后再进行退税。

针对目前的英国增值税新规，有哪些建议？

目前针对亚马逊的代扣代缴政策，按照实际情况可以分为标准税率和低税率，有进口税和没进口税这四种客户。

①：建议低税率的客户安排申请到20%的标准税率；

②：如果客户有进口税，目前亚马逊是每单代收代缴，看情况亚马逊是没办法抵扣，只能我们申报后申请退税，但是据之前的规律，英国退税审核非常复杂，退税的时间也非常长，有些半年都没到账；

③：针对进口税抵扣难，退税难，客户可以尝试走包税的渠道，包税渠道物流费应当更便宜一些，因为使用20%的税率，所以对进口税的要求没有那么严格，可以尝试走物流双清包税的渠道，就不会产生进口税，这个目前风险暂时不清楚，谨慎使用；

④：使用postponed VAT accounting，向海关申请递延缴纳进口VAT税，这个是货代提出申请，让货代安排清关的同事处理，清关后提供给我们清关明细单，这样在进口的时候也不需要缴纳进口税，后续也不需要退税，目前这种方法是最正规简洁的方法。

十一、B2B订单：VAT新政适用于B2B吗？

• 新的规定同样适用于低于135英镑的B2B贸易，但是，如果客户给OMP卖家提供了英国VAT账号，那么买家有责任支付VAT，如果买家 拒绝提供VAT号码，那么卖家必须承担VAT 

• 如果客户未注册VAT，那么视作企业对个人销售，卖家必须承担VAT

A、 如果买家是注册了增值税的英国企业，在向OMP/卖家提供有效的增值税税号后，增值税的会计责任将转移到买家。这种情况下，OMP/卖家不承担增值税的责任

B、如果买家未注册增值税，或未在购买时向OMP/卖家提供有效的增值税税号，那么此交易应视为企业对个人的销售，OMP/卖方将承担增值税的责任。

C 、OMP/卖方没有义务去主动验证客户是企业还是个人，所有的销售均默认为企业对个人，除非企业买家提供有效的增值税税号

十二、135英镑价值指的什么价值？

指的是商品的销售价值，不包含任何：

• 运输及保险费

• 其他税务相关费用

十三、新政情况下哪类贸易商需要注册英国VAT

• 任何运营OMP且把物品销售给英国客户的商家

• 任何将货物直接销售给英国客户（未通过OMP）的贸易商，销售点不在英国境内，价值低于135英镑

十四、VAT抵扣或退税

仍然由税代帮卖家申报处理：卖家的抵扣依然需要会计做账申报，在标准税率的体系下，如卖家在进口时缴纳了进口增值税，卖家可以在申报销项税时进行进口增值税发票抵扣。基于2.B项，也就是在税改新政之后。

十五、税率

由于税务责任转嫁平台，销售增值税将不再适用于英国Flat低税率体系，因为平台代扣代缴金额将以20%呈现。税代的职责将会为卖家申报进口增值税以及其他进项增值税发票的申报退税。

十六、英国的扶持政策

目前英国受“新冠”疫情的影响，英国税局出台了一系列抗疫护持政策，所有企业在6月底以前不需要缴纳VAT。政府将12个月全免企业商业地税/business rate。

延缓缴纳政策：同时适用与中国公司注册的英国VAT，无需申请，系统会自动生成税金缴纳的时间。申报时间不变，即将税金缴纳期延迟了3个月，政策从2020.03.20-06.30止。企业可以延期三个月缴纳VAT以及个体商户缴税日期延迟至2020.1.31日都是对跨境卖家的最大福利，卖家可以更好地，合理地安排资金的流转，以及在一定程度上可以获得因疫情导致销售额，利润降低的弥补。

对于使用英国本土公司注册的亚马逊和eBay账户的买家， 享受英国政府所有政策和福利：

✦物流公司

✦海外仓

✦跨境电商卖家，没有实际公司的经营地址

十七、欧洲公司的注册义务

如果您的公司是英国境外，位于欧洲的公司，在2021年1月1日起，英国将取消远程销售限额；欧洲公司有在英国的远程销售也将被要求注册英国VAT。

十八、传统外贸中跨境DDP和DDU涉及VAT问题

DDP的VAT问题

▶进口税和VAT都需缴纳，缺少其中任意一项都会造成货物无法进入出口国。

▶跨境卖家需在实际出口给买家之前正确计算VAT，否则会引起税务纠纷。

▶非欧盟国家企业计划以DDP方式出口至欧盟国家，卖家可能有义务在该欧盟国注册进口增值税且遵守该国税法。

▶VAT退税。卖家需主动申请退税。

▶明确登记未声明的VAT。

DDU的VAT问题

▶海关会在货物到达后与进口商联系，商家有责任支付包括进口税和增值税在内的费用。

▶卖家与买家协商一致交货地点，以免引起纠纷。

十九、2020-2025 EU 欧盟VAT变革走向预测

根据欧盟2019年9月统计数据显示，由于VAT欺诈和错误的税收管理程序，单是2017年欧盟国家损失了1370亿欧元增值税收入。巨额的税收损失和大量实体店连连倒闭，使得欧盟国家政府经济压力增加，因此针对跨境电商VAT在不断修正，VAT合规调查不断深化。

（1）一站式欧盟增值税申报。

目前使用的远程销售制度失效，卖家选择一站式申报，即可从欧盟以外的国家向欧盟内所有国家销售，从而节省VAT合规成本。

（2）取消低价值进口增值税免税制度。

不超过150欧元的货物必须在销售国缴付增值税，可选择一站式申报。

（3）电商平台代替卖家收取增值税。

建议时刻关注欧洲税务政策变化，运营模式和纳税方式根据新规新政作出相应的调整。

欧洲直邮低货值面临的VAT问题：

（1）以德国为例各大电商平台2019年起到现在一直强制通知要求卖家上传德国税务证书。

（2）众多国家取消低货值免税制度，例如英国。法国也在推动平台代扣代缴政策，目前在严查税务问题。

欧盟委员会2019年11月14日批准VAT修正指令，将电商平台视为卖家，负责收缴通过非欧盟国家企业向欧盟国家销售不超过150欧元的VAT，目前暂定2021年7月生效。

比如英国已经与Amazon和eBay等大型跨境电商平台签订和议书，共享卖家销售数据。VAT合规不仅要合规地注册增值税号，还要申报真实的销售金额。

据最新的统计数据显示，从2016年9月至2019年3月31日，由于英国税局向电商平台发出查账通知，共有6000多家跨境电商店铺被封，6.5万多卖家申请英国VAT，约申报2.5亿英镑增值税。可以说，英国税局利用电商平台制约卖家，今年对卖家是一个很大的考验。

综上，英国实行代扣代缴增值税之后，智美跨境做为卖家们的英国税代还需要为卖家进行申报，以及抵扣退税，并且按照税务责任转嫁销售平台原则。我们认为，平台卖家将不再适用于使用英国Flat VAT低税率体系。更多的咨询，添加客服阿美微信：euservice2018.

来源：雨果网、新浪网等

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